Obračun DDPO-ja pri postopkih prenehanja davčnega zavezanca

Davek od dohodkov pravnih oseb (DDPO) davčni zavezanec praviloma izračuna sam v davčnem obračunu za vsako posamezno davčno obdobje v skladu z določbami ZDavP-2. Davčni obračun so dolžni predložiti tako slovenski davčni zavezanci (rezidenti) kakor tudi tuji davčni zavezanci (nerezidenti), ki v Sloveniji poslujejo prek poslovne enote. Pri postopkih prenehanja davčnega zavezanca – davčnega rezidenta in ob prenehanju poslovne enote davčnega nerezidenta ZDavp-2 predpisuje nekaj posebnosti glede načina sestave in rokov za predložitev davčnega obračuna ter glede dne, po stanju na katerega je treba pripraviti davčni obračun. Praviloma se končni davčni obračun zaradi prenehanja sestavi na dan pred prenehanjem (ob likvidaciji, stečaju, prenehanju po skrajšanem postopku in pri prenehanju poslovne enote) oziroma na obračunski dan pri prenehanju zaradi statusnega preoblikovanja, razen nekaterih posebnih pravil, ki veljajo, če postopki prenehanja trajajo dlje časa. DDPO je treba praviloma plačati hkrati s predložitvijo davčnega obračuna, razen v postopkih prenehanja zaradi statusnega preoblikovanja. Pri tem je pomembno poudariti, da so merodajna pravila glede datuma, po stanju na katerega je treba pripraviti zaključno poročilo in davčni obračun, zakonske določbe ZGD-1 in ZDavP-2, ne pa standardi računovodskega poročanja, saj so slednji hierarhično nižji pravni akt. Zato je treba ne glede na to, da omenjeni standardi morebiti to materijo urejajo drugače, pri datumu sestave davčnega obračuna slediti zakonskih določbam.

Mag. Blaž Pate*

SIR*IUS 4/2022