Davčna osnova za DDV pri transakcijah med povezanimi osebami – aktualna sodna praksa Sodišča EU

Po direktivi 2006/112/ES države članice lahko zahtevajo prilagoditev davčne osnove oziroma določitev tržne cene za obdavčitev z DDV-jem, da se prepreči davčna utaja ali izogibanje plačilu davka. Slovenija je tako določbo vnesla v 36.a člen Zakona o davku na dodano vrednost, kjer so opredeljeni primeri, v katerih je prilagoditev treba izvajati, pa tudi povezane osebe, ki morajo davčno osnovo prilagajati tržnim cenam. Drugo pomembno vprašanje se postavlja predvsem pri transakcijah med povezanimi osebami, ki morajo zaradi predpisov na področju posrednih davkov ugotavljati tržne cene za medsebojne transakcije. Pri tem lahko zavezanci uporabijo tudi tako imenovane transakcijske dobičkovne metode. Zavezanci, ki delajo prilagoditve davčne osnove na podlagi teh metod, se soočajo z izzivi na področju DDV-ja, predvsem pa z vprašanjem, kdaj je treba od prilagoditev transfernih cen na podlagi transakcijskih dobičkovnih metod obračunati in plačati DDV. Za marsikoga je bila vsaj nekoliko presenetljiva sodba Sodišča EU, izdana v letu 2025, v kateri je sodišče jasno navedlo, da je tudi pri prilagoditvi tržnih cen na podlagi transakcijskih metod po OECD-ju možno skleniti, da je taka prilagoditev predmet obdavčitve z DDV-jem.

mag. Rosana Dražnik

SIR*IUS 1/2026